+79055229995
Новости

Налоговые льготы для IT-компаний

17 сентября

Законопроект о налоговых льготах внесен в Госдуму и принят в первом чтении 21 июля.

Что же изменится в налогообложении IT-компаний в скором будущем?

Изменение тарифов страховых взносов

Сравнение тарифов страховых взносов для IT-компаний

Вид страхования Тариф 2017 — 2020 годов Тариф с 2021 года
Обязательное пенсионное страхование 8.0% 6.0%
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2.0% 1.5%
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации 1.8% 1.5%
Обязательное медицинское страхование 4.0% 0.1%

 

Пониженные тарифы страховых взносов в указанных выше размерах с 2021 года будут получать российские организации, которые:

  • осуществляют деятельность в области информационных технологий;
  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;
  • оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  • устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.

 

Данные компании смогут получить льготу при выполнении следующих условий:

  • Организацией должен быть получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.
  • Среднесписочная численность работников организации за отчётный (налоговый) период должна составлять не менее 7 человек

 

И еще одно условие: доля доходов от реализации следующих программ и услуг по итогам каждого отчётного периода должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации:

  1. экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных;
  2. передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных;
  3. предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных через интернет;
  4. оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ,баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  5. оказания услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

 

Разберём эти пункты по порядку. Условия получения пониженных тарифов страховых взносов, которые будут действовать в 2021 году, немного отличаются от тех условий, которые действуют сейчас.

 

Под льготу подпадает реализация экземпляров только «своих» программ (пункт 1) и передача исключительных прав на программы (пункт 2), разработанные самой реализующей организацией.

 

Сейчас слов «разработанных организацией программ» в Налоговом кодексе нет, значит, строго говоря, сейчас на пониженные взносы могут претендовать организации, реализующие в том числе и программы сторонних разработчиков. Сразу оговоримся, что налоговые органы против такой «вольности», есть ряд писем, что тарифы пониженных страховых взносов в этом случае, по их мнению, применять нельзя.

 

Льгота по реализации предоставления прав использования программ (пункт 3) также предоставляется только организациям, разработавшим программы. Об этом говорят выражения «указанных программ» и «по лицензионным договорам».

 

Перепродажа экземпляров программ или предоставление прав использования чужих программ по сублицензионному договору под льготу не подпадают.

 

К услугам, подпадающим под льготу, относятся разработка, адаптация и модификация программ (пункт 4). Это значит, что реализация большинства услуг по работе с любыми программами, как своими, так и чужими (слова «указанных» в этом пункте нет) может считаться льготируемым видом деятельности.

 

Под адаптацией можно понимать, например, настройку программы под нужды пользователя, а под модификацией — установку обновлений программы пользователю.

 

Наконец, в последнем пятом пункте вновь появляется слово «указанных». Это значит, что реализация услуг по установке, тестированию и сопровождению может считаться льготируемым видом деятельности только в отношении программ, разработанных собственно организацией, или программ других производителей после их адаптации или модификации.

 

Если организация не выполнит хотя бы одно условие из перечисленных выше (будет лишена аккредитации, сократит численность ниже 7 человек или сократит объём льготируемой реализации ниже 90%), она лишится льготы с начала налогового периода. И ей придётся пересчитать по общему тарифу и доплатить сумму страховых взносов.